Iniziativa popolare «Sgravare i salari, tassare equamente il capitale»

La nozione di reddito da capitale

Attualmente la nozione di reddito da capitale non è contemplata nel diritto fiscale. Il reddito da capitale può ad esempio includere gli interessi, i redditi da locazione, i dividendi e gli utili conseguiti dalla vendita di titoli o terreni. Anche una parte del reddito conseguito dalle persone che esercitano un’attività lucrativa indipendente può essere considerata un reddito da capitale.

La vigente imposizione sul reddito

Attualmente in Svizzera tutti i tipi di reddito sono in linea di principio imponibili integralmente: reddito da lavoro (salari), rendite e reddito da capitale. Per quanto concerne l’imposizione del reddito da capitale si applicano alcune disposizioni derogatorie:

– i dividendi non sono imponibili integralmente come se fossero un reddito se si possiede almeno il 10 per cento dell’impresa. I dividendi sono utili che le imprese distribuiscono ai proprietari (ad es. agli azionisti). La ragione di una tale imposizione parziale risiede nel fatto che questi profitti sono già gravati dall’imposta sugli utili. I dividendi sono imponibili integralmente in assenza di una partecipazione di almeno il 10 per cento;

– gli utili da sostanza immobiliare privata sono soggetti a imposta solo a livello cantonale. Questi utili si conseguono quando si vende con profitto una casa o un terreno;

– gli altri utili da capitale privati sono esenti da imposta e si conseguono quando, ad esempio, si vendono azioni realizzando un plusvalore.

Altre imposte sul capitale

Il capitale è soggetto a imposta anche in altre forme oltre a quella del reddito da capitale:

– i Cantoni e i Comuni riscuotono un’imposta sulla sostanza dei privati e sul capitale delle imprese;

– la Confederazione, i Cantoni e i Comuni assoggettano gli utili;

– le imprese pagano una tassa di negoziazione sulla compravendita di titoli;

– nella maggior parte dei Cantoni il trasferimento di proprietà di sostanza immobiliare è assoggettato a una tassa di mutazione.

Se si considera la tassazione complessiva del capitale, la Svizzera risulta essere sopra la media degli Stati membri dell’UE [4].

L’iniziativa concerne il reddito da capitale

Per i promotori dell’iniziativa l’attuale imposizione del capitale e la ridistribuzione non sono sufficienti. Chiedono una maggiore imposizione degli alti redditi da capitale: oltre un certo importo il reddito da capitale dovrebbe essere conteggiato una volta e mezza nel calcolo dell’imposta. In altri termini dovrebbe essere ponderato al 50 per cento in più rispetto agli altri tipi di reddito. Oltre questo importo, ogni franco di reddito da capitale viene conteggiato come 1.50 franchi. Se l’iniziativa verrà accettata spetterà al Parlamento decidere l’importo determinante. La maggiore imposizione si applicherebbe a livello federale e cantonale.

Reddito imponibile attuale e in caso di accettazione dell’iniziativa popolare

La tabella illustra in modo semplificato una possibile attuazione dell’iniziativa. Il limite per l'imposizione più alta dei redditi da capitale è fissato a 100 000 franchi [5].

Secondo questo esempio, se l’iniziativa popolare fosse accettata i redditi da capitale fino a 100 000 franchi sarebbero soggetti a imposta in modo integrale (100 %) e la cifra oltre questo importo, ovvero 50 000 franchi, sarebbe conteggiata una volta e mezzo (150 %). L’imposizione del reddito da lavoro non è contemplata dall’iniziativa e resta invariata.

Aliquote

Oltre al reddito imponibile, le aliquote fiscali sono determinanti al fine del calcolo dell’imposta. L’iniziativa non le menziona, pertanto la loro definizione continua a essere di competenza di Confederazione e Cantoni. Se le aliquote fiscali restano invariate, a partire da un determinato importo le persone pagheranno più imposte sul reddito da capitale.

Ridistribuzione del gettito supplementare

Secondo l’iniziativa, il gettito supplementare risultante dalla maggiore imposizione del reddito da capitale sarà destinato alla riduzione dell’imposizione delle persone con redditi da lavoro bassi o medi o a prestazioni in favore del benessere sociale.

Attuazione non ancora definita

Le modalità di attuazione non sono ancora definite. In caso di accettazione sarà il Parlamento a decidere concretamente come attuare l’iniziativa. Dovrebbe in particolare definire quali redditi rientrano nella nozione di reddito da capitale, a partire da quale importo si applicherà l’imposizione più alta e come ridistribuire il gettito supplementare così ottenuto.

Ripercussioni

A causa della maggiore imposizione del reddito da capitale potrebbero verificarsi cambiamenti comportamentali, ad esempio persone con un alto reddito da capitale potrebbero trasferire il proprio domicilio. Potrebbe inoltre cambiare l’atteggiamento nei confronti del risparmio, poiché il reddito generato dal capitale risparmiato sarebbe maggiormente assoggettato. La portata di tali cambiamenti comportamentali non può essere stimata, anche perché non si sa ancora come sarà attuata l’iniziativa. Non è pertanto possibile quantificare il gettito supplementare derivante dalla maggiore imposizione del reddito da capitale. Dato che il reddito da capitale è molto sensibile alle variazioni dell’imposizione, è poco probabile che si realizzi il gettito supplementare sperato dai promotori dell’iniziativa. L’effetto di ridistribuzione perseguito potrebbe dunque non essere raggiunto.

[1] Confronto internazionale del reddito: OCSE 2017 ( oecd.org > Topics > Social and Welfare Issues > Income Distribution and Poverty Database); distribuzione del reddito: Ufficio federale di statistica (UST), Indagine sul budget delle economie domestiche 1998–2018 ( bfs.admin.ch > Trovare statistiche > Situazione economica e sociale della popolazione > Situazione sociale, benessere e povertà > Disparità nella ripartizione dei redditi); distribuzione della sostanza: Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC), Statistica della sostanza delle persone fisiche per l’insieme della Svizzera 1997–2017, disponibile in tedesco e in francese ( estv.admin.ch > Politica fiscale, statistiche fiscali, pubblicazioni > Statistiche fiscali > Informazioni specifiche > Statistiche fiscali); quota del reddito da capitale: UST ( bfs.admin.ch > Trovare statistiche > Economia nazionale > Conti nazionali > Sequenza dei conti).

[2] AFC, statistica imposta federale diretta, persone fisiche, 2017, disponibile in tedesco e in francese ( estv.admin.ch > Politica fiscale, statistiche fiscali, pubblicazioni > Statistiche fiscali > Informazioni specifiche > Statistiche fiscali > Direkte Bundessteuer).

[3] Cifre concernenti la sicurezza sociale, UST Conto globale della sicurezza sociale 2018 ( bfs.admin.ch > Trovare statistiche > Sicurezza sociale > Conto globale della sicurezza sociale [CGSS]); parte della popolazione povera di reddito: UST Rapporto statistico sulla situazione sociale in Svizzera 2019 ( bfs.admin.ch > Trovare statistiche > Situazione economica e sociale della popolazione > Situazione sociale, benessere e povertà > Povertà e deprivazione materiale); ripartizione del reddito: UST Indagine sul budget delle economie domestiche 1998–2018 ( bfs.admin.ch > Trovare statistiche > Situazione economica e sociale della popolazione > Situazione sociale, benessere e povertà > Disparità nella ripartizione dei redditi).

[4] Rapporto del Consiglio federale in adempimento del postulato 17.3045 Schwaab del 1° marzo 2017, pag. 17, disponibile in tedesco e in francese ( parlamento.ch > Parola chiave, oggetto, deputato ecc. > 17.3045); Commissione europea, Implizite Steuersätze 2007–2019 ( ec.europa.eu/taxation_customs > Besteuerung > Ökonomische Steueranalyse > Steuerdaten > Implizite Steuersätze, disponibile in tedesco, in francese e in inglese).

[5] Il comitato propone a titolo di esempio un importo di 100 000 franchi ( 99percento.ch).