Iniziativa popolare «Per una politica climatica sociale finanziata in modo fiscalmente equo (Iniziativa per il futuro)»

Destinazione vincolata del gettito

Il gettito della nuova imposta federale sulle successioni e sulle donazioni è attribuito per due terzi alla Confederazione e per un terzo ai Cantoni. Secondo l’iniziativa, deve essere obbligatoriamente impiegato «per combattere la crisi climatica in modo socialmente equo e per apportare all’economia nel suo complesso la trasformazione necessaria a tal fine». Spetterà a Confederazione e Cantoni stabilire in che modo tali fondi dovranno concretamente essere impiegati.

Non sono previste eccezioni

L’iniziativa prescrive «l’esaustività dell’imposizione». Non prevede dunque eccezioni né per il coniuge superstite o i discendenti, né per le liberalità a enti pubblici od organizzazioni di utilità pubblica. Non sono previste agevolazioni neppure per il patrimonio impegnato in un’impresa.

Misure contro l’elusione fiscale

Per impedire che ci si possa sottrarre all’imposta, ad esempio lasciando la Svizzera, l’iniziativa esige inoltre che la Confederazione adotti provvedimenti contro l’elusione fiscale, senza tuttavia specificare quali.

Inizio dell’imposizione

L’iniziativa esige che la nuova imposta federale si applichi a decorrere dalla sua accettazione. Se una persona decede il giorno dell’accettazione dell’iniziativa, la sua successione e le sue donazioni saranno dunque assoggettate alla nuova imposta federale. Le misure destinate a impedire che l’imposta sia elusa, ad esempio da chi lascia la Svizzera, si applicheranno per contro soltanto dall’entrata in vigore delle relative disposizioni d’esecuzione, vale a dire tre anni al massimo dopo l’accettazione dell’iniziativa, come prescritto da quest’ultima.

Le ripercussioni dell’iniziativa Numero di assoggettati

Non è possibile stabilire il numero delle persone direttamente interessate dall’iniziativa. Stando a stime dell’Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC), nel 2021 vi erano in Svizzera circa 2500 contribuenti con un patrimonio superiore a 50 milioni di franchi, per una sostanza imponibile complessiva pari a circa 500 miliardi di franchi [2].

Reazione degli interessati

Da una perizia scientifica commissionata dall’AFC risulta che le persone facoltose sono assai mobili e che molte di esse trasferiscono altrove il proprio domicilio in caso di aumento delle imposte di successione3. Se l’iniziativa fosse accettata, buona parte dei diretti interessati, tra cui anche imprenditori, potrebbe quindi lasciare la Svizzera. La nuova imposta dissuaderebbe inoltre altre persone abbienti dallo stabilirsi nel nostro Paese.

Ripercussioni finanziarie

Il comitato d’iniziativa si attende dall’imposta federale sulle successioni e sulle donazioni un gettito annuo medio di 6 miliardi di franchi. Dalle stime dell’AFC risulta un gettito teorico inferiore, pari a 4,3 miliardi all’anno. Il gettito effettivo dipenderà però in ampia misura dal modo in cui i diretti interessati reagiranno all’introduzione dell’imposta. Se molte persone facoltose decideranno di lasciare la Svizzera e altre non vi si trasferiranno, la nuova imposta genererà entrate nettamente inferiori a quelle teoricamente possibili, senza contare che anche il gettito delle imposte sul reddito e sulla sostanza ne risentirà negativamente. Basandosi sulle risultanze della perizia, l’AFC stima che, in definitiva, Confederazione, Cantoni e Comuni vedranno il loro gettito fiscale ridursi di un importo compreso grosso modo tra 200 milioni e 3,6 miliardi di franchi [4].

Ripercussioni sulla politica climatica

La nuova imposta federale genererà un gettito supplementare destinato alla lotta al riscaldamento climatico, ma è probabile che le entrate saranno nettamente inferiori a quanto preventivato dal comitato d’iniziativa. L’impatto che tale gettito avrà sugli obiettivi climatici dipenderà ampiamente dai provvedimenti concreti che permetterà di finanziare. Vi è in ogni caso il rischio che lo Stato finisca per sovvenzionare investimenti che i privati avrebbero comunque fatto.

[1] «Impôt sur les successions dans les pays de l’OCDE», rapporto dell’Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE), del maggio 2021 ( oecd.org > Publications > Rapports > Voir toutes les publications > Impôt sur les successions dans les pays de l’OCDE).

[2] Basate sulla statistica svizzera delle imposte sulla sostanza e su dati forniti dai Cantoni, le stime dell’AFC poggiano sui dati più recenti disponibili al momento della chiusura redazionale, risalenti al 2021. In merito si veda il messaggio del Consiglio federale del 13 dicembre 2024 concernente l’iniziativa popolare «Per una politica climatica sociale finanziata in modo fiscalmente equo (Iniziativa per il futuro)», n. 4.2 ( fedlex.admin.ch > Foglio federale > Edizioni del Foglio federale > 2024 > 248 > FF 2024 3216).

[3] Prof. Marius Brülhart, «Bundeserbschaftssteuer gemäss der ‹Initiative für die Zukunft›», perizia dell’ottobre 2024 commissionata dall’Amministrazione federale delle contribuzioni ( estv.admin.ch > L’AFC > Politica fiscale > Perizie, rapporti e documenti di lavoro di politica fiscale, disponibile in tedesco e francese). La perizia include una panoramica della letteratura specialistica sul tema.

[4] Si veda in merito il messaggio del Consiglio federale del 13 dicembre 2024, n. 4.2 (FF 2024 3216). Le stime dell’AFC sono state eseguite applicando i risultati della perizia del Prof. Brülhart ai dati della statistica svizzera delle imposte sulla sostanza e a quelli forniti dai Cantoni. Le stime contemplano anche uno scenario prudente secondo cui, tra i contribuenti direttamente interessati dall’imposta, soltanto quelli di età superiore a 65 anni lasceranno la Svizzera.