Legge federale concernente la riforma fiscale e il finanziamento dell'AVS (RFFA)

Promozione dell’innovazione

Con le imposte cantonali e comunali saranno promosse e sostenute le imprese innovative. Grazie all’introduzione di un nuovo strumento fiscale – il patent box – sarà ridotta l’imponibilità degli utili da brevetti e potranno essere accordate deduzioni supplementari per le attività di ricerca e sviluppo. Queste misure mirano a salvaguardare la competitività del polo svizzero dell’innovazione e a offrire posti di lavoro attrattivi. Le agevolazioni fiscali saranno tuttavia limitate affinché anche queste imprese contribuiscano in misura adeguata al finanziamento dei compiti statali. Non sono invece previste agevolazioni nell’ambito dell’imposta federale diretta.

Compensazione federalistica

Se gli attuali privilegi fiscali fossero semplicemente aboliti, la Svizzera risulterebbe meno competitiva a livello internazionale. Pertanto molti Cantoni prevedono di ridurre le imposte per tutte le imprese. Poiché trae vantaggio dai Cantoni economicamente attrattivi, la Confederazione cede loro una quota maggiore del gettito fiscale. Dal canto loro i Cantoni indennizzano adeguatamente le Città e i Comuni per le eventuali ripercussioni derivanti dalle riforme cantonali. Con l’abolizione degli attuali privilegi fiscali per le società con statuto speciale deve essere adeguato anche il calcolo per la perequazione finanziaria nazionale.

Aumento dell’imposizione sui dividendi

All’imposizione dei dividendi e al rimborso delle riserve da apporti di capitale delle imprese si applicheranno regole più severe, che comporteranno un maggiore onere fiscale per gli azionisti.

Difficoltà finanziarie dell’AVS

Il progetto assicura le maggiori entrate urgentemente necessarie per garantire le rendite dell’AVS. La situazione finanziaria dell’AVS si sta rapidamente deteriorando. Già oggi le entrate correnti non sono più sufficienti per coprire le uscite (2). La situazione peggiorerà rapidamente con il pensionamento delle generazioni del «baby boom», contraddistinte da una forte natalità, e con l’aumento della speranza di vita.

2 miliardi di franchi in più per l’AVS

Con il presente progetto l’AVS riceverà dal 2020 circa 2 miliardi di franchi supplementari all’anno (3), 800 milioni dei quali saranno versati dalla Confederazione. L’importo residuo sarà a carico delle imprese e degli assicurati: i contributi dell’AVS saranno infatti leggermente aumentati per la prima volta da 40 anni a questa parte. L’aliquota di contribuzione sarà aumentata di 0,15 punti percentuali per i datori di lavoro e per i lavoratori.

Diminuzione del gettito per gli enti pubblici

Sul breve termine le misure fiscali comporteranno per Confederazione, Cantoni e Comuni una diminuzione del gettito fiscale pari a circa 2 miliardi di franchi all’anno (4). Questa cifra tiene conto delle riduzioni di imposta previste dai Cantoni, le quali non fanno tuttavia parte del presente progetto. Se accettata, la riforma assicura per contro a medio e lungo termine entrate maggiori rispetto ad un suo eventuale rifiuto, come dimostra uno studio dell’Amministrazione federale delle contribuzioni (5). A breve termine, le minori entrate stimate dovrebbero inoltre essere riassorbite del tutto o in parte con il passare del tempo: è addirittura possibile che la riforma produca un gettito superiore a quello attuale. Le ripercussioni finanziarie complessive per l’ente pubblico dipenderanno tuttavia da diversi fattori, in particolare dalla politica fiscale degli altri Paesi e dei Cantoni, nonché dalle reazioni delle imprese.

E se il progetto è respinto?

Nel caso in cui i privilegi fiscali per le imprese che operano prevalentemente a livello internazionale non vengano aboliti, è lecito attendersi che all’estero saranno adottate misure nei confronti delle imprese svizzere, ad esempio un aumento delle imposte per le loro filiali estere. Oppure le imprese potrebbero trasferirsi altrove, con una conseguente perdita di posti di lavoro e una diminuzione del gettito per Confederazione, Cantoni e Comuni. Senza il finanziamento supplementare i problemi finanziari dell’AVS peggiorerebbero rapidamente e dovrebbero essere risolti per intero dalla sola Riforma AVS 21.

Le misure della riforma fiscale e del finanziamento dell’AVS in sintesi (6)

(1) La legge federale concernente misure fiscali volte a rafforzare la competitività della piazza imprenditoriale svizzera (Legge sulla riforma III dell’imposizione delle imprese) è stata respinta nella votazione popolare del 12 febbraio 2017 (FF 2017 2961). Il decreto federale sul finanziamento supplementare dell’AVS mediante l’aumento dell’imposta sul valore aggiunto e la legge federale sulla riforma della previdenza per la vecchiaia 2020 sono stati respinti nella votazione popolare del 24 settembre 2017 (FF 2017 6715).

(2) Il finanziamento dell’AVS si basa su un sistema di ripartizione in cui le entrate annue devono coprire le uscite di un anno. Il deficit di ripartizione accumulato dal 2014 ammonta a 2,7 miliardi di franchi. Sinora è stato possibile compensarlo mediante i redditi patrimoniali in maniera da chiudere con un risultato positivo il conto d’esercizio dell’AVS (stato: fine 2017). In futuro i redditi patrimoniali non saranno più sufficienti per compensare il deficit di ripartizione (vedi rapporti annuali Fondi di compensazione dell’Assicurazione per la vecchiaia e per i superstiti, dell’Assicurazione per l’invalidità e delle indennità per perdita di guadagno compenswiss.ch > Rapporti annuali).

(3) L’importo dipende dall’evoluzione degli stipendi e delle rendite. Nel 2030 ammonterà presumibilmente a 2,4 miliardi di franchi (si vedano i calcoli dell’Ufficio federale delle assicurazioni sociali UFAS, stato 26.9.2018, consultabili nella scheda informativa «Ripercussioni del progetto RFFA sulla stabilizzazione dell’AVS (AVS 21)», pag. 6 ufas.admin.ch > Assicurazioni sociali > AVS > Riforme & revisioni > AVS 21).

(4) La stima si fonda su un sondaggio effettuato presso i Cantoni relativo ai loro piani di attuazione della presente riforma (stato: marzo 2018); Messaggio del Consiglio federale del 21 marzo 2018 concernente la legge federale sul Progetto fiscale 17 (PF17); FF 2018 2079, qui 2192 ( admin.ch > Diritto federale > Foglio federale).

(5) Studio dell’AFC, Estimation dynamique des conséquences du Projet fiscal 17 sur les recettes fiscales estv.admin.ch > Politica fiscale Statistiche fiscali Informazioni fiscali > Politica fiscale > Informazioni specifiche > Rapports > 2018.

(6) Una tabella di maggiori dimensioni è disponibile all’indirizzo dff.admin.ch > Documentazione > Legislazione > Votazioni > Votazione popolare sulla legge federale concernente la riforma fiscale e il finanziamento dell’AVS (19.05.2019) > Sintesi delle misure della riforma fiscale e del finanziamento dell’AVS;

link diretto: efd.admin.ch/misure-rffa.

(7) Stima dell’Amministrazione federale delle contribuzioni AFC del settembre 2018 ( parlamento.ch > Attività parlamentare > Ricerca Curia Vista > Numero dell’oggetto: 18.031 > «Conséquences financières statiques de la décision du Parlement sur la RFFA, du message sur le PF 17 et du projet sur la RIE III soumis au vote [plans cantonaux de mise en oeuvre compris] par rapport au droit en vigueur»).

(8) Dal 1999 un punto percentuale dell’IVA è destinato al finanziamento della struttura demografica dell’AVS. Attualmente l’83 % dei proventi confluisce nell’AVS e il 17 % va alla Confederazione.